Cập nhật mới nhất về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm cho công ty mới thành lập

Trong năm 2025, chính sách thuế tại Việt Nam có nhiều thay đổi quan trọng, đặc biệt là quy định về miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm cho công ty mới thành lập. Đây là một điểm nhấn lớn nhằm khuyến khích tinh thần khởi nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME), đồng thời tạo động lực cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước.

1. Cơ sở pháp lý mới nhất

• Nghị quyết 198/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 17/5/2025, quy định miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập.
• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15) chính thức có hiệu lực từ ngày 1/10/2025, bổ sung và hoàn thiện khung pháp lý về chính sách ưu đãi thuế.

Như vậy các công ty mới thành lập, nếu đáp ứng điều kiện về Doanh nghiệp vừa và nhỏ, sẽ được miễn 100% thuế TNDN trong 3 năm liên tiếp kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

2. Những ưu đãi thuế dự kiến dành cho công ty mới và doanh nghiệp nhỏ & vừa

Dự thảo đưa ra hai nhóm ưu đãi thuế quan trọng:

A. Đối với doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (với hoạt động đổi mới sáng tạo)

• Nếu được công nhận (theo Luật Khoa học công nghệ & các văn bản hướng dẫn), doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được:
  • Miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu cho phần thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
  • Giảm 50% thuế TNDN trong 4 năm tiếp theo cho phần thu nhập này.
• Thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ hoạt động đổi mới sáng tạo.
• Nếu trong ba năm đầu chưa có thu nhập chịu thuế, thì ưu đãi được tính từ năm thứ tư kể từ khi doanh nghiệp có doanh thu.
• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo (với ưu đãi) và phần còn lại (không ưu đãi). Nếu không thể tách riêng, doanh nghiệp dùng tỷ lệ để phân chia phần ưu đãi tương ứng.
• Ngoài ra, nếu doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, vốn góp, quyền mua cổ phần… vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, thì đề xuất miễn thuế TNDN cho khoản thu nhập này.

B. Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) mới thành lập

• Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được đăng ký kinh doanh lần đầu (công ty mới thành lập, không phải là do tách, hợp nhất, chuyển đổi hình thức, chuyển đổi chủ sở hữu) và đáp ứng điều kiện: Chủ sở hữu hoặc người có vốn góp cao nhất không được đồng thời sở hữu công ty khác hoặc nếu có thì doanh nghiệp trước đó phải giải thể trên 12 tháng.
• Dự thảo đề xuất rằng DNNVV mới sẽ được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu, kể từ khi doanh nghiệp được cấp giấy đăng ký kinh doanh lần đầu.
• Thời gian miễn thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp được giấy chứng nhận đăng ký lần đầu.
• Nếu doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo cũng đồng thời là DNNVV và có nguồn thu nhập được ưu đãi theo cả khoản A và khoản B, doanh nghiệp được lựa chọn ưu đãi thuế có lợi nhất và áp dụng ổn định trong thời gian chịu ưu đãi.
• Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng, doanh nghiệp có thể chọn bắt đầu hưởng ưu đãi ngay từ kỳ đầu hoặc đăng ký từ kỳ tiếp theo.

3. Ý nghĩa của chính sách miễn thuế

Chính sách miễn thuế TNDN 3 năm cho công ty mới thành lập mang lại nhiều lợi ích thiết thực:

• Giảm gánh nặng chi phí: giúp doanh nghiệp tập trung vốn vào hoạt động sản xuất, kinh doanh trong giai đoạn khởi nghiệp.
• Tạo động lực khởi nghiệp: khuyến khích các cá nhân, tổ chức thành lập doanh nghiệp mới.
• Thu hút đầu tư nước ngoài: chính sách áp dụng cho cả doanh nghiệp FDI, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh và hấp dẫn hơn.
• Thúc đẩy đổi mới sáng tạo: SMEs hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao, R&D sẽ được ưu tiên hỗ trợ.

4. Một số lưu ý quan trọng

• Chính sách miễn thuế chỉ áp dụng trong 3 năm đầu liên tiếp, sau đó doanh nghiệp sẽ nộp thuế theo mức thuế suất chung (20%).
• Doanh nghiệp phải duy trì điều kiện SME trong suốt thời gian hưởng ưu đãi. Nếu vượt ngưỡng doanh thu hoặc lao động, ưu đãi có thể bị thu hồi.
• Chính phủ sẽ có hướng dẫn chi tiết để triển khai chính sách từ ngày 1/10/2025 khi Luật CIT 2025 có hiệu lực.

Việc miễn thuế TNDN trong 3 năm cho công ty mới thành lập là một bước tiến quan trọng trong chính sách thuế của Việt Nam, góp phần hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phát triển bền vững. Các doanh nghiệp đang có kế hoạch thành lập từ năm 2025 nên theo dõi kỹ hướng dẫn thực thi để tận dụng tối đa ưu đãi thuế này.