Doanh nghiệp nước ngoài có được hoàn thuế GTGT tại Việt Nam không?

Khi hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư tại Việt Nam, một trong những vấn đề được doanh nghiệp nước ngoài đặc biệt quan tâm là: Có được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay không?

Câu trả lời là: Có, nhưng phụ thuộc vào tư cách pháp lý và hình thức hiện diện của doanh nghiệp tại Việt Nam.

1. Cơ sở pháp lý về hoàn thuế GTGT

Việc hoàn thuế GTGT được điều chỉnh chủ yếu bởi:

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung)
• Luật Quản lý thuế 2019
• Các nghị định và thông tư hướng dẫn thi hành

Theo quy định, chỉ người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mới thuộc diện xem xét hoàn thuế trong một số trường hợp nhất định.

2. Doanh nghiệp nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam

2.1. Công ty có vốn đầu tư nước ngoài (FDI)

Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài hoặc liên doanh được thành lập hợp pháp tại Việt Nam và kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ có quyền đề nghị hoàn thuế GTGT, nếu đáp ứng điều kiện như:

• Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết
• Có hoạt động xuất khẩu
• Đang trong giai đoạn đầu tư, chưa phát sinh doanh thu nhưng có chi phí đầu vào hợp lệ

Ví dụ: Công ty FDI đầu tư xây dựng nhà máy, mua sắm máy móc thiết bị với số thuế GTGT đầu vào lớn, có thể được hoàn thuế trong giai đoạn đầu tư nếu đủ điều kiện.

2.2. Nhà thầu nước ngoài (không thành lập pháp nhân tại Việt Nam)

Trường hợp nhà thầu nước ngoài hoạt động theo hợp đồng nhà thầu:

• Nếu nộp thuế theo phương pháp trực tiếp (thuế nhà thầu), thì không thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT.
• Nếu đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (trong một số điều kiện nhất định), thì có thể được xem xét hoàn thuế.

Tuy nhiên, trên thực tế, phần lớn nhà thầu nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp và không thuộc diện hoàn thuế.

3. Doanh nghiệp nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam

Doanh nghiệp nước ngoài không thành lập pháp nhân, không có mã số thuế và không kê khai thuế tại Việt Nam không được hoàn thuế GTGT đối với các khoản thuế đã trả tại Việt Nam (trừ một số trường hợp đặc biệt theo điều ước quốc tế).

Ví dụ: Công ty nước ngoài sang Việt Nam khảo sát thị trường, trả tiền thuê khách sạn, dịch vụ tư vấn có hóa đơn GTGT => không đủ điều kiện hoàn thuế.

4. Các trường hợp phổ biến được hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp có vốn nước ngoài thường được hoàn thuế trong các trường hợp:

• Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 0%
• Dự án đầu tư mới trong giai đoạn đầu tư
• Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết theo quy định

Tuy nhiên, hồ sơ hoàn thuế phải đáp ứng yêu cầu chặt chẽ về:

• Hóa đơn hợp lệ
• Thanh toán không dùng tiền mặt
• Chứng từ xuất khẩu (nếu có)

Xem thêm: Thuế GTGT áp dụng cho các công ty cung cấp dịch vụ quốc tế tại Việt Nam

5. Rủi ro và lưu ý thực tiễn

Trên thực tế, hoàn thuế GTGT là lĩnh vực được cơ quan thuế kiểm tra kỹ lưỡng. Doanh nghiệp nước ngoài cần lưu ý:

• Tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào
• Giao dịch với nhà cung cấp có rủi ro cao
• Việc thanh toán qua ngân hàng đúng quy định
• Khả năng bị kiểm tra trước hoàn thuế

Trong một số trường hợp, cơ quan thuế có thể yêu cầu giải trình chi tiết hoặc tiến hành thanh tra trước khi ra quyết định hoàn thuế.

Doanh nghiệp nước ngoài có thể được hoàn thuế GTGT tại Việt Nam, nhưng điều này phụ thuộc vào:

• Việc có thành lập pháp nhân tại Việt Nam hay không
• Phương pháp kê khai thuế áp dụng
• Mục đích và tính chất hoạt động kinh doanh

Để đảm bảo quyền lợi và hạn chế rủi ro, doanh nghiệp nên rà soát cấu trúc thuế ngay từ giai đoạn đầu tư và tuân thủ đầy đủ quy định về hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế.

Có thể bạn quan tâm: Những lỗi phổ biến người nước ngoài hay gặp khi xử lý thuế GTGT (VAT) tại Việt Nam